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個人所得稅專項附加扣除辦法

       12月22日《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》正式亮相,標志著我國綜合與分類相結合的個稅改革邁出關鍵一步,釋放出更加惠民的積極信號。

子女教育

每月千元定額扣除新增技工教育

暫行辦法規定,納稅人子女接受全日制學歷教育的相關支出,按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。

父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除,也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除,具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

值得注意的是,與先前發布的征求意見稿相比,暫行辦法在學歷教育具體囊括的高中階段教育欄下,追加列入了“技工教育”一項。此外,暫行辦法規定,年滿3歲至小學入學前處于學前教育階段的子女,也可按每人每月1000元的扣除標準執行。

繼續教育

每月400元或當年3600元定額扣除

根據暫行辦法規定,納稅人在中國境內接受學歷(學位)繼續教育的支出,在學歷(學位)繼續教育期間按照每月400元定額扣除。個人接受本科及以下學歷(學位)繼續教育,符合規定條件的,可以選擇由其父母扣除,也可以選擇由本人扣除。

不過,減稅優惠并非“無限期”。辦法規定,同一學歷(學位)繼續教育的扣除期限不能超過48個月。專家認為,這既能滿足大部分的繼續教育需要,也能一定程度上避免被鉆空子。

對非學歷繼續教育而言,納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育,在取得相關證書的當年,可按3600元定額扣除。納稅人要注意留存相關證書等資料以備檢查。

大病醫療

限額增至8萬元 家屬生病納入考慮

暫行辦法規定,在一個納稅年度內,與基本醫保相關的醫藥費用,扣除醫保報銷后個人負擔累計超過15000元的部分,由納稅人在辦理年度匯算清繳時,在80000元限額內據實扣除。此前的征求意見稿中,限額為60000元。

與征求意見稿相比,最受關注的是扣除方式的變化。納稅人發生的醫藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶一方扣除;未成年子女發生的醫藥費用支出,可以選擇由父母一方扣除。

首套房貸

每月千元定額扣除最長20年

房貸較重,個稅來減。暫行辦法規定,本人或者配偶單獨或者共同使用商業銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內住房,發生的首套住房貸款利息支出,在實際發生貸款利息的年度,按照每月1000元的標準定額扣除,扣除期限最長可達20年。

暫行辦法明確了“首套住房貸款”定義,即購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。經夫妻雙方約定,可以選擇由其中一方扣除,具體扣除方式在一個納稅年度內不變。

暫行辦法明確:其貸款利息支出,婚后可以選擇其中一套購買的住房,由購買方按照扣除標準的100%扣除,也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按照扣除標準的50%扣除。

住房租金

每月定額分三檔扣除800元到1500元

根據暫行辦法,納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出,可以按照以下標準定額扣除:

直轄市、省會(首府)城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市,扣除標準為每月1500元;

除第一項所列城市以外,市轄區戶籍人口超過100萬的城市,扣除標準為每月1100元;

市轄區戶籍人口不超過100萬的城市,扣除標準為每月800元。

大城市的扣除標準較征求意見稿有了上調。暫行辦法吸納了征求意見時關于租金扣除標準偏低的建議,適當提高了第一、二檔城市房租扣除標準,其中第一檔城市扣除標準由每月1200元提高至1500元,第二檔城市由每月1000元提高至1100元。

根據暫行辦法,配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的,視同納稅人在主要工作城市有自有住房。夫妻雙方主要工作城市相同的,只能由一方扣除住房租金支出。

此外,納稅人及其配偶在一個納稅年度內不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。

贍養老人

每月2000元定額扣除 兄弟姐妹分攤

根據暫行辦法,納稅人贍養一位及以上被贍養人的贍養支出,獨生子女可按每月2000元的標準定額扣除;非獨生子女可由其與兄弟姐妹分攤每月2000的扣除額度,每人分攤的額度不能超過每月1000元。

需要注意的是,被贍養人是指年滿60歲的父母以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

6項專項附加扣除的增加,對納稅人而言意味著個稅負擔進一步降低。即便每個人的具體扣除水平有差異,但正如此前國務院常務會議所言,可以肯定的是,增加專項附加扣除后總的扣除水平將明顯高于5000元,從而進一步為百姓減負。

便民納稅

征管服務出“硬招”保障政策落地

6項專項附加扣除,對稅務機關、扣繳義務人和納稅人來講,都是新生事物,將面臨新的探索和嘗試。

據媒體報道,我國將實行以誠信申報推定為前提,建立“代扣代繳、自行申報、匯算清繳、多退少補、優化服務、事后抽查”的新稅制征管模式。稅務部門將同步推出一系列征管服務配套措施,幫助納稅人理解政策、享受紅利。

針對部分納稅人擔心個稅扣除操作復雜會加重辦稅負擔,明年起除大病醫療實行年度匯算清繳外,其余5項均可在單位預扣繳環節完成減稅。納稅人只需將有關憑證留存備查,申報時并不需要向稅務機關提供,稅務部門主要采取事后核查的方式來減少逃漏稅問題。

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